Противодействие корпоративному мошенничеству

Защита от мошенничества
с помощью DLP-системы

30 дней для тестирования «КИБ СерчИнформ» с полным функционалом ОФОРМИТЬ ЗАЯВКУ
Время чтения
Шрифт

Корпоративное мошенничество – деятельность субъектов предпринимательского оборота, направленная на повышение своей прибыли или доходов отдельных должностных лиц, имеющая в своей основе противоправный характер. Далеко не всегда под этим понятием подразумевается только состав «мошенничество», могут совершаться и комплексные преступления, содержащие сразу несколько составов из числа предусмотренных Уголовным кодексом РФ. С точки зрения правоохранительных органов этот тип преступных деяний отличается латентностью, сложностью расследования и сбора доказательной базы.

Правовое и практическое понятие корпоративного мошенничества

Теория уголовного права не предлагает раскрытие понятия «корпоративное мошенничество» в целом, скорее, дает возможность дать его определение при помощи ряда признаков. Среди них:

  • компания, юридическое лицо могут использоваться в качестве орудия преступления;
  • преступление совершается в сфере предпринимательского оборота;
  • правонарушение часто связано с подделкой документов, финансовой отчетности, умышленным введением в заблуждение кредитора;
  • первичным получателем выгоды по совершенному преступлению может быть юридическое лицо, но затем средства перенаправляются в пользу конкретного физического лица, что, в свою очередь, становится причиной для совершения новых преступлений – уклонения от уплаты налогов, легализации средств и других.

Основным составом, вменяемым мошенникам, становится 159 статья УК РФ, но вместе с ней часто появляются и другие – от фиктивного банкротства до коммерческого подкупа. Субъектами таких преступлений в России часто становятся акционеры и топ-менеджеры компаний, хорошо ориентирующиеся в правовой среде, имеющие хороших адвокатов и связи в правоохранительных органах. Их подготовки хватает на тщательное сокрытие улик, минимизацию всех доказательств, направленных на выявление умысла на совершение именно мошенничества, то есть деяния, направленного на присвоение чужих средств при помощи обмана или злоупотребления доверием. Как правило, они выступают не одни, а в составе организованной группы лиц, помогающей вывести активы, перевести деньги в оффшоры, подделать отчетность. Нередки у таких групп «лжепредпринимателей» и связи с преступным миром.

В большинстве случаев расчет на сокрытие корпоративного мошенничества строится на том, что обманутые не заинтересованы в информировании правоохранителей о факте преступления, так как они по тем или иным причинам могут быть привлечены к ответственности, например, за получение наличных денежных средств. Примером может стать незаконное получение кредита, при котором средства выводятся за рубеж, а курирующий банковский менеджер не будет выявлять критичное состояние займа, так как может быть признан виновным как минимум в халатности или получении коммерческого подкупа, как максимум будет считаться соучастником в мошенничестве, при котором наказание может достичь 10 лет лишения свободы. Формируется устойчивая система преступных отношений, разобраться в которой следователю помогут только большой опыт и понимание структуры связей.

Классификация

Специалисты предлагают несколько типов классификации корпоративных мошенничеств: по субъекту, по способу совершения преступления, по цели. Если рассматривать классификацию по субъекту, то выделяется три группы:

  • корпоративное мошенничество, совершаемое персоналом или руководством компании с целью завладения имуществом третьих лиц;
  • преступление, которое совершается сотрудниками (инсайдерами) против самой компании и ее акционеров;
  • мошенничество, которое совершается третьими лицами против самого корпоративного субъекта.

По способу совершения преступления мошенничество делится на две группы:

  • совершаемое путем обмана;
  • совершаемое путем злоупотребления доверием.

Так, подделка финансовой документации с целью ввести в заблуждение инвестора – это преступление, совершаемое путем обмана, а подделка бизнес-плана и отчетности, чтобы получить кредит у банка-партнера, с которым компания состоит в давних деловых связях, окажется злоупотреблением доверием.

Правоохранительные органы чаще всего выявляют корпоративные мошенничества, совершаемые персоналом против самой компании. Их субъекты не имеют высокой квалификации, их преступные действия легко выявить, а доказательства не скрыты так, что их невозможно найти.

Типичные деяния, из-за которых под суд идут бухгалтеры, менеджеры по закупкам, начальники АХО:

  • заключение фиктивных договоров;
  • принятие работ с незавершенными объемами, недостроев;
  • подделка бухгалтерской отчетности с целью сокрытия недостач;
  • хищения путем присвоения или растраты;
  • получение взятки за заключение контракта;
  • списание или выведение активов из компании;
  • неправомерное использование денежных средств компании (размещение на депозиты, предоставление займов) с целью извлечения личной прибыли.

В случае если преступление совершается самой компанией с целью получить прибыль за счет обмана других бизнес-субъектов, среди составов могут оказаться:

  • фиктивное банкротство;
  • умышленное завышение прибыли или активов компании с целью невозврата кредитов;
  • незаконное получение кредита;
  • подделка финансовой отчетности;
  • выведение активов или прибыли из компании с целью снизить прибыль миноритарных акционеров, причинив им существенный финансовый ущерб;
  • подделка решений общих собраний;
  • совершение крупных сделок или сделок с заинтересованностью с элементами мошенничества.

Пособниками в совершении этого типа бизнес-преступлений могут оказаться оценочные и страховые компании, аудиторские или адвокатские фирмы, банки. Выявить их можно по заявлению пострадавшего клиента, инвестора, кредитора, миноритарного акционера, но расследование будет связано с множеством сложностей. Корпоративное мошенничество является в этом случае сложным комплексным преступлением, в сокрытии доказательств совершения которого будут заинтересованы многие участники предпринимательского оборота.

Преступления против компании могут оказаться такими же разнообразными. Это:

  • предложение товаров, работ, услуг заведомо более низкого качества;
  • умышленное невыполнение договорных обязательств;
  • мошенничество с принадлежащими ей деньгами, активами, ценными бумагами.

Каждый из этих случаев требует собственной методики проведения расследования. Теория предлагает в каждом отдельном типе корпоративного мошенничества искать один из трех элементов:

  • хищение (вывод активов);
  • взятка (получение, дача, вымогательство);
  • подделка финансовой документации.

Чаще всего в каждом из комплексных случаев корпоративного мошенничества можно найти все три элемента вместе с обманом или злоупотреблением доверием.

Наиболее часто применяемые схемы внутреннего мошенничества

Рассматривая типичные случаи внутреннего мошенничества, можно увидеть, что в России сложились собственные, уже традиционно применяемые схемы корпоративного мошенничества. Многие из них возникли еще во времена СССР и практически не изменились. Среди таких схем:

  • приписки в отчетности, создание больших объемов товара, чем наличествует в действительности;
  • так называемая пересортица, когда более дешевый или с истекшим сроком годности товар выдают за качественный;
  • списание активов, основных средств, малоценных предметов без основания и обращение их в свою собственность;
  • закупки комплектующих и иных товаров без необходимости;
  • коммерческий подкуп;
  • фиктивные объемы подрядных работ.

Чаще всего на предприятиях оптовой и розничной торговли или работающих с большим объемом деталей и комплектующих (ремонтных, строительных) происходят выявляемые не сразу, а только в результате тщательной инвентаризации махинации с материальными ценностями.

Противодействие корпоративному мошенничеству в этом случае целиком ложится на плечи руководства компании или ее филиалов, службы экономической безопасности. Иногда такие действия могут квалифицироваться как мошенничество, чаще в них можно найти состав растраты.

Все виды мошенничества с ТМЦ легко выявляются при проверке наличия и качества. Сложнее выявить отдельные элементы мошенничества в производственном процессе, когда товары, сырье, комплектующие мгновенно после поставки на склад уходят в производство. Это позволяет:

  • использовать сырье и товары более низкого качества, получая выгоду от разницы в цене закупки;
  • использовать меньшее количество сырья, продавая неучтенное третьим лицам;
  • наладить запуск неучтенного производства. С этой проблемой можно столкнуться, изучая производство контрафактного алкоголя, производимого из такого неучтенного сырья.

В последнем случае выявление мошенничества может упроститься, так как нарушается еще и законодательство об обороте алкогольной продукции.

Подрядные работы, их заказ и приемка становятся просто источником судопроизводств для районных судов. Большинство дел о корпоративном мошенничестве на низовом уровне связано именно с ними, достаточно посмотреть практику последних лет. При выполнении и приемке допускаются следующие мошеннические схемы:

  • необоснованная приемка невыполненных работ;
  • оформление подрядных договоров, которые фактически не выполняются, но оплачиваются;
  • завышение цены подрядных работ и материалов в несколько раз.

Таким образом, в деятельности большинства компаний (и внутри, в производственном процессе, и вне сферы их деятельности, в секторе обслуживания и ремонта) возникают риски финансовых потерь в результате внутренних корпоративных мошенничеств.

Субъекты в группе риска

К числу организаций, которые могут в наибольшей степени пострадать от деятельности корпоративных мошенников, относятся:

  • крупные торговые, оптовые, складские, производственные компании, строительные и ремонтные предприятия, на которых ежедневно совершаются тысячи операций с материальными ценностями;
  • компании, являющиеся миноритарными акционерами крупных предприятий, контролирующий акционер которых не отличается добросовестностью;
  • владельцы предприятий с ценными активами, не имеющие возможности установить регулярный контроль над деятельностью топ-менеджеров и сохранностью активов;
  • компании, инвестирующие в ценные бумаги, стоимость которых может быть искусственно завышена путем подделки финансовой отчетности;
  • банки, работающие с большим количеством частных клиентов.

Каждая из этих компаний должна думать о том, как обезопасить себя от внутреннего мошенничества и как создать систему превентивных мер, которая позволит не пострадать от деятельности участников предпринимательского оборота – мошенников.

Выявление противоправных действий

Ответственность за выявление противоправных действий в равной мере ложится и на сами компании, и на правоохранительные органы. Если говорить о внутрифирменном мошенничестве, то службы экономической безопасности и внутреннего аудита должны вести постоянный мониторинг текущих операций и их документального оформления. Симптомами возможного возникновения таких случаев становится следующее:

  • нарушение порядка использования бланков накладных, приходных и расходных ордеров, бланков доверенностей;
  • если на предприятии существует электронный документооборот – повышенная частота пользования системой одним или несколькими работниками;
  • отказ одного из сотрудников от отпуска, частые задержания на рабочих местах, отказ от передачи или делегирования части полномочий, что мотивируется нежеланием перекладывать ответственность;
  • при расчете степени эффективности сотрудников – существенные отклонения показателей одного из сотрудников от общего уровня в сторону повышения;
  • большое количество запросов о доходах кого-то из сотрудников от налоговых органов, ФССП, а также неожиданно возросший уровень его благосостояния;
  • корректировка финансовой и бухгалтерской отчетности топ-менеджерами перед ее передачей на рассмотрение акционерам или аудиторам без согласования с соответствующими службами;
  • недостачи;
  • текучесть управленческих кадров.

Выявление всех этих моментов должно стать непосредственной задачей служб экономической безопасности, но наряду с этим на предприятии должна существовать горячая линия, по которой персонал мог бы сообщить о своих подозрениях. Но работы только службы безопасности недостаточно. Практика показывает, что эффективным способом борьбы с корпоративным мошенничеством становится создание в коллективе атмосферы неприятия его как такового. Этому помогает и принятие Кодекса корпоративного поведения, и проведение разъяснительных бесед с персоналом, и таким образом выстроенная система мотивации, что случай выявления мошенничества в подразделении приводил бы к снижению уровня дополнительного вознаграждения всех сотрудников бригады или цеха.

Кроме того, необходимо применять дисциплинарные взыскания во всех выявленных случаях, а при возможности и стараться привлечь виновного к уголовной ответственности с возмещением причиненного вреда.

Чтобы суметь собрать доказательственную базу, достаточную для привлечения виновного к уголовной ответственности, можно использовать собственные ресурсы, а можно и пригласить аудиторов. Их проверка должна помочь выявить:

  • какие именно активы исчезли с баланса компании, путь их возможного исчезновения, кто из контрагентов мог бы быть посредником;
  • кто конкретно из состава управляющего персонала заинтересован в совершении мошенничества;
  • кто имел доступ к объектам, документации, электронным базам данных, кто мог совершать фиктивные записи;
  • способы совершения мошенничества, задействованные для этого кадровые или информационные ресурсы компании.

Получение письменно зафиксированных доказательств факта хищения даст основание возбудить уголовное дело по факту и в ходе проведения оперативно-розыскных и следственных действий выявить виновника и привлечь его к ответственности.

Противодействие корпоративному мошенничеству

Существует два уровня противодействия корпоративному мошенничеству – публичный и частный. Частный относится более к мошенничеству внутри компании. А вот на уровне противодействия мошенничеству, субъектами которого становятся сами компании, борьба должна выстраиваться их клиентами, контрагентами, акционерами другим способом, с привлечением правоохранительных органов.

На уровне акционеров необходима тщательно работающая система корпоративного контроля, ключевыми элементами которого должны стать:

  1. Совет директоров.
  2. Ревизионная комиссия.
  3. Внешний аудитор.

Кроме обязательного аудита существенную пользу может принести инициативный аудит, проводимый по желанию акционера. Часто он позволяет выявить те риски, которые не удалось найти постоянной аудиторской компании. Каждое действие управляющего исполнительного органа должно проходить через систему двойного контроля и находится в зоне допустимости, установленной внутренними документами.

Со стороны клиентов, кредиторов, инвесторов задачей становится проведение проверок отчетности и финансовой документации контрагента силами привлеченных экспертов и, в случае выявления признаков мошенничества, информирование правоохранительных органов. Проще остановить преступника на стадии покушения на преступление, чем потом долго пытаться вернуть похищенные средства. Большую роль в проверках документации играет ЦБ РФ, который контролирует финансовую отчетность эмитентов ценных бумаг и банковских заемщиков. Но многое зависит и от руководства банков или инвестиционных фондов, которым предлагают активы с явно завышенной ликвидностью.

Корпоративное мошенничество многогранно. Справиться с ним возможно только совместными усилиями органов корпоративного контроля, государства и общества. Ущерб от него для экономики слишком велик, чтобы оставлять его риски без внимания.

ПОДПИШИТЕСЬ НА ПОЛЕЗНЫЕ СТАТЬИ

Рассказываем о тенденциях отрасли, утечках и способах борьбы с ними